Koszty uzyskania przychodu w PIT 2022
2022-04-29
Koszty uzyskania przychodu w PIT 2022
Podstawowym źródłem informacji o
podatku dochodowym od osób fizycznych powinien być dla podatników akt prawny
regulujący kwestie podatkowe czyli Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku
dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2021 r. poz. 1128 z późn. zm.). To
w nim ustawodawca zdecydował o najważniejszych zagadnieniach prawa podatkowego,
oraz regułach, którymi powinni kierować się podatnicy oraz organy skarbowe. Ustawa
stanowi oficjalne i wiarygodne źródło informacji. Jej zapisy mogą być jednak
nie zawsze zrozumiałe dla osób nie zajmujących się podatkami na co dzień. Warto
więc wyjaśnić definicje prawne i wskazać: Czym są koszty uzyskania przychodu? Gdzie
wpisać koszty uzyskania przychodu w deklarację podatkową PIT 2022?
Definicja i zasady podstawowe
Kosztami uzyskania przychodów są
koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo
zabezpieczenia źródła przychodów z określonymi wyjątkami - taka definicja znalazła się w art. 22
Ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (zwana
dalej „Ustawa o PIT”).
Podobna definicja znalazła się
również w Ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób
prawnych (t.j. Dz. U. z 2021 r. poz. 1800 z późn. zm.) (zwana dalej „Ustawa o CIT”)
- gdzie ustawodawca stwierdził, w, że kosztami uzyskania przychodów są koszty
poniesione w celu osiągnięcia przychodów ze źródła przychodów lub w celu
zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkami.
Wyciąg z przepisów:
Ustawa o PIT:
Art.
22. [Koszty uzyskania przychodów]
1. Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia
przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem
kosztów wymienionych w art. 23.
Ustawa o CIT:
Art.
15. [Pojęcie kosztów uzyskania
przychodów] 1. Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu
osiągnięcia przychodów ze źródła przychodów lub w celu zachowania albo
zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16
ust. 1. Koszty poniesione w walutach obcych przelicza się na złote według kursu
średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego
poprzedzającego dzień poniesienia kosztu.
Koszty uzyskania przychodu w deklaracji
PIT
Koszty uzyskania przychodu powinny
być bardzo ważnym elementem przygotowując rozliczenie
PIT (bez względu czy w formie tradycyjnej czy elektronicznej np. PIT online). Z zasady będą one wpływały
na wysokość zobowiązania podatkowego dla danego podatnika i ich uwzględnienie
może zmniejszać obciążenie podatkowe dla podatnika.
Omawiając najbardziej popularne
zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (lub poniesionej straty) czyli PIT 36
oraz PIT 37 można wskazać, że:
- w przypadku rozliczenia PIT na
formularzu PIT 36 koszty uzyskania przychodu pojawiają się już w części
oznaczonej literą "E" formularza, w której podatnik powinien obok
każdego ze źródeł przychodów podać obok przychodów koszty ich uzyskania, tak
samo w przypadku rozliczenia wspólnego z małżonkiem gdzie obok jego źródeł
przychodów podaje się przychody a następnie koszty ich uzyskania, a na
podstawie tych dwóch danych podaje się dochód lub stratę;
- w przypadku rozliczenia deklaracji na formularzu PIT 37 tabela dotycząca dochodów lub straty ze źródeł przychodów znajduje się w części oznaczonej literą "D" , gdzie podatnik podaje swój przychód oraz koszty uzyskania przychodów, a na tej podstawie wyliczane są dochód lub strata, w tej deklaracji również możliwe jest w części D.2. podanie dochodów i strat małżonka.